1. Neden Dolaylı Değil, Doğrudan Yöntem Tercih Edilmelidir?

Dolaylı yöntem net dönem kârından yola çıkarak amortisman gibi nakit çıkışı gerektirmeyen kalemleri düzeltir; ancak şirkete müşterilerden fiilen ne kadar nakit girdiğini ve tedarikçilere ne kadar ödendiğini göstermez. TMS 7 standardının ve uluslararası denetçilerin öncelikle tavsiye ettiği Doğrudan Yöntem, brüt nakit hareketlerini tek tek sunduğu için tam bir şeffaflık sağlar.

2. Üç Temel Faaliyet Alanının Ayrıştırılması

TMS 7 uyarınca nakit hareketleri şu 3 alanda sınıflandırılır:
• İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları: 120 ve 320 hesap hareketlerinden müşterilerden brüt tahsilatlar, tedarikçi ödemeleri, personel ve SGK/vergi çıkışları.
• Yatırım Faaliyetlerinden Nakit Akışları: Maddi ve maddi olmayan duran varlık (250-260 grupları) alımları ve satışlarından kaynaklanan net fon hareketleri.
• Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akışları: 300/400 banka kredisi kullanımları, anapara geri ödemeleri ve ortaklara ödenen kâr payı nakitleri.

3. Dönem Sonu Hazır Değerler Mutabakatı

Doğrudan nakit akım tablosunun en kritik doğrulama noktası, faaliyet, yatırım ve finansman nakit akışlarının toplamının; dönem sonu hazır değerler (100 Kasa + 102 Bankalar + 101/103 neti) ile dönem başı hazır değerler arasındaki net farka kuruşu kuruşuna eşit olmasıdır. Arvelens bu denkliği mizan üzerinden saniyeler içinde kurar.